Одним из нововведений 2021 года является налог на доходы по банковским вкладам граждан.
Кто является плательщиком указанного налога? Какие категории вкладов не подлежат налогообложению? Как правильно определить сумму налога? На эти и другие вопросы наших читателей дает ответы доцент кафедры экономики и финансов Волгоградского института управления РАНХиГС Ирина Константиновна Биткина.
При определении порядка уплаты данного налога налогоплательщику необходимо помнить следующее.
ПРОСТО О СЛОЖНОМ
Для начала следует определить, все ли доходы, получаемые от размещения средств в банках, подлежат налогообложению. На данный момент установлено, что налог необходимо уплачивать с дохода, превышающего 42,5 тыс. рублей. Отметим, что данная величина не является постоянной и зависит от так называемой ключевой ставки, которая устанавливается Банком России и периодически пересматривается. По состоянию на 18 декабря 2020 года ключевая ставка составляла 4,25 %. Если предположить, что она повысится до 4,5 %, то сумма дохода, с которого будет необходимо уплатить налог, составит уже 45 тыс. рублей. Напротив, если ставка сократится до 4 %, то порог дохода будет снижен до 40 тыс. рублей. Но новое значение дохода будет применяться не ранее 2022 года: для текущего 2021 года начальная сумма облагаемого дохода остается неизменной, поскольку для определения данной величины учитывается ключевая ставка, действующая на 1 января 2021 года. Если за год ключевая ставка не поменяется, то и порог дохода останется неизменным.
СКОЛЬКО ПЛАТИТЬ
Следующим важным вопросом является сумма вклада. На данный момент налог касается доходов по следующим видам банковских вкладов:
1) сумма которых превышает 1 млн. рублей;
2) доход с которых превышает необлагаемый процентный доход, который в 2021 году составляет 42,5 тыс. рублей.
Поясним вторую ситуацию на примере. Вы открыли вклад на сумму 800 тыс. рублей под 5,6 % годовых. По завершению срока вклада Ваш доход составит 44,8 тыс. рублей. Это выше дохода, не подлежащего налогообложению (42,5 тыс. рублей на 2021 год) – поэтому налог необходимо заплатить. Размер налога в данном случае составит 299 рублей.
Обращаем внимание, что налогообложению подлежит именно доход с вклада (проценты), а не сама сумма вклада. Например, если Вы открыли банковский вклад в сумме 1,2 млн. рублей со ставкой 5 % годовых, то обложению подлежит величина дохода 60 тыс. рублей, полученная от владения вкладом, а не 1,2 млн. рублей.
Также важно помнить, что при исчислении налога учитывается совокупный доход по всем банковским вкладам. Например, если у Вас имеется два вклада, размер которых составляет 400 тыс. рублей и 500 тыс. рублей соответственно, а ставка по ним составляет 5,7 % годовых, налог нужно уплачивать, несмотря на то, что по отдельности доход по каждому из них ниже указанной величины.
Для данного примера величина налога, подлежащего уплате, составит 1144 рубля.
Налогообложению подлежат как доходы, полученные по рублевым вкладам, так и по валютным. В данном случае будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. Например, если срок Вашего вклада истекает 12 января 2021 года, и Вы получаете по нему доход в сумме 1000 $, то в рублевом эквиваленте это составит 74100 рублей (официальный курс на указанную дату). В данном случае сума налога составит 4108 рублей.
При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу. Также не подлежат налогообложению средства с зарплатных счетов граждан.
КОГДА И КАК
Далее следует определить, когда необходимо уплатить указанный налог. Согласно разъяснению официальных представителей Минфина РФ, доходы по банковским вкладам в целях налогообложения учитываются в том периоде, в котором они фактически получены. Например, если Вы открыли банковский вклад в октябре 2020 года сроком на 12 месяцев и не планируется его продление, то налог Вам будет необходимо заплатить в 2021 году, т.е. в год получения процентов по вкладу.
И, наконец, каким образом необходимо уплачивать налог. Самостоятельно заполнять налоговую декларацию и исчислять налог не нужно. Работники налоговых органов разошлют налоговые уведомления, в которых будет указана сумма налога. Впервые это произойдет в 2022 году: в данных уведомлениях будет отражена сумма налога, начисленного на доходы по банковским вкладам, полученные за 2021 год. Налог будет необходимо заплатить в срок до 1 декабря 2022 года (по доходам, полученным за 2021 год).
Более подробно о порядке определения величины и уплаты налога на доходы по банковским вкладам можно прочитать в главе 23 Налогового Кодекса РФ.
